Ad Valorem es una expresión latina cuyo significado literal es “según el valor”. Esta expresión se utiliza generalmente en el contexto tributario, en referencia al tributo ad valorem, un impuesto cuyo valor corresponde a un porcentaje del precio de un bien mueble o inmueble; o, en otras palabras, un impuesto calculado “según el valor” de un bien. Por regla general, está vinculado a los impuestos al consumo.

Comprender el impuesto ad valorem

Si un impuesto se calcula tomando un porcentaje del valor de un bien mueble o inmueble al que está vinculado, decimos que es un impuesto ad valorem.

Otra forma de explicarlo es que, si la base de cálculo de un impuesto es el valor del bien gravado, estamos ante un impuesto ad valorem.

En Brasil, un buen ejemplo práctico es el impuesto recaudado sobre el transporte de una mercancía, que se calcula tomando un porcentaje del valor de esa mercancía, informado en su factura.

Otro ejemplo práctico es el ICMS , calculado tomando un porcentaje del valor de la mercancía en la transacción de compra y venta.

Imagínese, por ejemplo, que Pedro compra un sofá por R $ 1.000 y el ICMS es del 20%. Esta tarifa se aplicará al valor del sofá, es decir, se cobrará el equivalente al 20% de R $ 1.000. Si el precio del sofá cambia a R $ 1.500, también cambia el impuesto recaudado. Por lo tanto, el ICMS es un impuesto ad valorem.

¿Cuál es la diferencia entre impuestos específicos y ad valorem?

Dentro de la categoría amplia de impuestos, la clase de impuestos asociados con el consumo puede ser de dos tipos: específicos o ad valorem.

Los impuestos ad valorem, como se explicó anteriormente, son aquellos que gravan el valor del bien o servicio consumido. Si el valor del activo aumenta o disminuye, el monto del impuesto recaudado sigue en la misma proporción.

Mientras tanto, los impuestos específicos son aquellos que se gravan en forma de una cantidad fija por cantidad de bienes, independientemente del valor de esos bienes.

Supongamos que Brasil adopta el modelo fiscal específico para gravar la compra y venta de cigarrillos. Entonces, si el impuesto es de R $ 1,50 por paquete, no importa si el paquete cuesta R $ 2,00 o R $ 10,00, la cantidad recaudada siempre será la misma.

¿Cuál es la ventaja del impuesto ad valorem?

En comparación con el impuesto específico, la ventaja del impuesto ad valorem es que no supone una carga excesiva para el contribuyente. Después de todo, si el valor del activo disminuye, la cantidad recaudada también se reducirá.

Es importante recordar que los impuestos asociados al consumo terminan traspasándose al comprador, incrustados en el precio. Entonces, si son demasiado onerosos, pueden ralentizar el consumo y dañar la economía.

Para ser más claros, volvamos al ejemplo del sofá.

En el modelo de impuesto ad valorem, con un sofá por valor de R $ 1.000 y 20% de impuesto, el monto recaudado es de R $ 200. A medida que el impuesto se traslada al comprador, éste pagará R $ 1.200. Si el sofá cuesta solo R $ 800, el monto recaudado se convierte en R $ 160 y él pagará R $ 960.

Mientras tanto, en el modelo de impuesto específico, con un sofá de R $ 1.000 y un monto fijo de R $ 200, el comprador pagará los mismos R $ 1.200. Sin embargo, si el sofá cuesta sólo R $ 800, pagará R $ 1.000. Es decir, este impuesto pesa más en el bolsillo de quien paga.

A pesar de la ventaja ad valorem, hay situaciones en las que existe una buena razón para adoptar el impuesto específico. Esto suele suceder con productos cuyo consumo el gobierno quiere controlar o incluso desalentar. Este es el caso del tabaco y el alcohol.

Gravar un cigarrillo en una cantidad fija, independientemente de su valor, obliga al fabricante a aumentar el precio de venta del producto. Después de todo, cobrar R $ 1,50 de un paquete cuyo valor es R $ 3,00 significa que el 50% de los ingresos se utilizará solo para pagar impuestos y, por lo tanto, considerando todos los demás costos, el margen de beneficio será insignificante. Sin embargo, al aumentar el precio, algunos consumidores pueden dejar de comprar cigarrillos, lo que es positivo desde el punto de vista de la salud pública.