¿Qué es el método de flujo de caja directo?

El método de flujo de efectivo directo es un estilo de preparación para el estado de flujos de efectivo.

El método de flujo de efectivo directo es un estilo de preparación para el estado de flujos de efectivo. Esta declaración es uno de los tres estados financieros importantes preparados y publicados por una empresa. Bajo el método de flujo de efectivo directo, las empresas utilizan recibos reales y otros trámites para mostrar todos los movimientos de efectivo dentro de una empresa. El método directo es típicamente el método preferido para preparar el estado de flujos de efectivo de acuerdo con las agencias gubernamentales y de contabilidad.

El estado de flujos de efectivo incluye tres secciones: operación, inversión y financiamiento. Cada sección tiene información específica extraída de los otros estados financieros de la empresa. Las actividades operativas incluyen cobros de ingresos y salidas de efectivo relacionados con gastos en un período contable específico. Las actividades de inversión incluyen cobros y pagos por la compra y venta de activos a largo plazo. Las actividades de financiación se relacionan con los ingresos por préstamos de fondos o la emisión de acciones ordinarias y las salidas incurridas por el reembolso de los fondos prestados y el pago de dividendos a los inversores.

Under the direct cash flow method, each section — operating, investing and financing — lists all cash inflows first, followed by the cash outflows. A brief description provides information as to the nature of cash movement. At the bottom of the statement, the total from each section provides the total increase or decrease in cash for the month. This total is then added to the beginning balance on the statement of cash flows; this balance represents the ending balance from the previous month’s statement of cash flows. The resulting total indicates the total cash generated for the entire accounting period, usually the current calendar year.

Some non-cash transactions may also go on the statement of cash flows. The purpose of these items is to inform financial statement users about other transactions that may involve cash in the future. The direct cash flow method allows for this information on the bottom of the statement. These transactions are typically called non-cash investing and financing activities. Examples of these transactions include issuing a bond for a long-term asset, obtaining a mortgage for a building or similar transactions.

Reporting cash flows on a separate statement is necessary when companies use the accrual-based accounting method. Accrual accounting records transactions as they occur, which does not account for the movement of cash in a business. Since most companies use the accrual accounting method, the direct cash flow method helps companies manage cash. Another reason for the statement of cash flows is that companies can report a net loss for a year but still have a positive cash flow. This occurs because some non-cash transactions — typically depreciation or amortization expenses — do not involve cash, but negatively affect the income statement.